爱沙尼亚增值税 (VAT) 指南 ：一文弄懂爱沙尼亚增值税和增值税基础知识

通过这篇文章了解增值税和爱沙尼亚增值税 VAT，世界各地以不同方式征收消费税，本文重点关注爱沙尼亚的增值税登记、报告和退税。欢迎到电子居民论坛讨论交流增值税话题。

增值税（VAT）是一种在全球许多国家对商品和服务征收的消费税。各国的增值税法律各不相同，每个司法辖区都有不同的增值税率、增值税注册门槛以及关于增值税合规的不同规定，比如哪些项目可以加征增值税以及如何退还增值税。

对于爱沙尼亚的电子居民来说，了解他们的增值税义务非常重要。这包括遵守开具发票、计算增值税、提交增值税申报以及申请退还增值税的相关规定。近年来，爱沙尼亚和欧洲的税法发生了许多变化。本文将概述包括爱沙尼亚在内的几个主要商业司法辖区的增值税情况，并讨论从增值税角度来看，爱沙尼亚为何是启动创业项目的理想之地。

确定应在何处缴纳增值税、如何计算增值税以及如何提交增值税申报可能会相当复杂。建议您咨询专业的增值税及税务顾问以获得帮助。由于我并非增值税或税务专家，本文仅为针对电子居民的增值税概念及爱沙尼亚增值税情况的一般性概述。

什么是增值税

增值税（VAT）是一种对商品和服务销售征收的消费税，在部分国家也称为货物与服务税（GST）。这种税制通常在产品生产和流通过程中的每个环节都予以征收，是一种间接税，最终往往由消费者承担。增值税作为一种普遍采用的税收形式，不仅为政府提供稳定的财政收入，还在一定程度上促进了经济活动的透明化和规范化。

并非所有国家都对商品和服务征收增值税，而对于征收增值税的国家来说，不同国家在税率、注册门槛及合规要求等方面存在较大差异。这些差异往往源于各国不同的行政程序、税收法律以及经济结构。

全球范围内的增值税概况：爱沙尼亚、英国、法国和美国

各国增值税制度存在显著差异，下面简要概述爱沙尼亚、英国、法国和美国的增值税情况，帮助您更好地理解全球税制多样性。

标准增值税税率

• 爱沙尼亚
  目前爱沙尼亚的标准增值税率为22%，不过自2025年7月1日起将上调至24%。部分产品和服务，如图书等，享受特定的优惠税率；而对于某些项目，如商品出口及欧盟内部部分服务，则适用0%税率。

• 英国
  英国的标准增值税率为20%，另有部分商品和服务享有5%的优惠税率。此外，部分商品（例如图书和儿童服装）被划分为零税率项目。

• 法国
  法国的标准增值税率同样为20%，但同时设有中间税率、优惠税率以及超低税率，分别为10%、5.5%和2.1%，以适应不同商品和服务的特殊需求。

• 美国
  美国不设增值税，而是采用各州销售税的方式进行征税。各州销售税税率和征收方式存在较大差异，主要用于满足地方财政需求。

增值税注册门槛

• 爱沙尼亚
  在爱沙尼亚开展业务的企业，如果年营业额（指在爱沙尼亚境内产生的交易额）超过40,000欧元，则必须注册增值税。从2025年起，欧盟内部营业额达到100,000欧元的企业可享受统一的增值税注册门槛，该政策也适用于其他欧盟成员国的中小企业，但前提是这些企业在爱沙尼亚的年营业额不超过40,000欧元。此举旨在简化跨境中小企业的税务管理。

• 英国
  英国的增值税注册门槛为90,000英镑。由于英国已脱离欧盟，因此欧盟内部针对中小企业设定的100,000欧元门槛不再适用。

• 法国
  在法国，商品的增值税注册门槛为85,000欧元，而服务业的门槛则为37,500欧元。从2025年1月1日起，居住在欧盟内的中小企业在进行跨境销售时，如营业额达到100,000欧元，也必须注册增值税。

• 美国
  美国没有增值税，因此在美国境内经营的企业无需考虑增值税注册门槛。但美国各州拥有各自的销售税制度，且在国外销售商品和服务的美国企业可能需要遵守当地的增值税规定。

通过欧盟全新的中小企业增值税计划简化税务合规

电商平台成员 eVAT.com 对欧盟全新的增值税计划进行了总结，并阐述了该计划如何惠及爱沙尼亚的电子居民中小企业。该计划的推出旨在简化跨境电商中小企业的税务申报流程，降低合规难度，促进国际贸易的发展。

增值税合规性

• 爱沙尼亚
  得益于先进的数字化电子政务服务，爱沙尼亚的增值税注册和合规流程十分简便。企业可以通过爱沙尼亚税务与海关总局（ETCB）在线注册，并采用电子申报和电子支付方式，极大地方便了日常税务管理。

• 英国
  在英国，企业可以通过在线平台完成增值税注册，并通常每三个月向英国税务及海关总署（HMRC）提交一次增值税申报表以维持合规。

• 法国
  法国同样支持在线注册和申报增值税，企业一般需要每月提交增值税申报表，除非年应纳增值税低于4,000欧元。

• 美国
  由于美国国内不征收增值税，因此企业在美国境内无需进行增值税合规。但若美国企业在其他司法辖区（如欧盟）销售产品或服务，则需遵守当地的增值税法规并按要求纳税。

爱沙尼亚增值税指南

如前所述，爱沙尼亚当前的标准增值税率为22%，但预计自2025年7月1日起将上调至24%。此外，自2025年1月1日起，爱沙尼亚对部分优惠税率项目也进行了调整：住宿服务及含早餐的住宿服务的增值税率将由9%提高至13%，而新闻出版物的增值税率将从5%上调至9%。

所有在爱沙尼亚注册并开展业务的企业，只要年营业额超过40,000欧元（该营业额包括所有应税供应及保险、金融服务、不动产交易等非偶发业务），均须注册增值税。同时，自2025年起，欧盟内部营业额达到100,000欧元的企业可享受统一门槛政策，这对跨国中小企业来说无疑简化了税务注册流程。

以下是关于爱沙尼亚增值税注册、申报和退税的详细概述：

爱沙尼亚增值税注册指南

在爱沙尼亚注册的企业，如果其年营业额（以爱沙尼亚为供应地的交易额）超过40,000欧元，则必须注册增值税。该营业额包括所有应税供应以及保险、金融服务和不动产交易等免税项目。与此同时，在爱沙尼亚设有常设机构并提供商品或服务的外国企业，如果其营业额超过门槛，同样需进行增值税注册。但如果企业的所有应税供应均为免税或适用0%税率（除欧盟内部的货物供应外），则无需注册增值税。

对于没有在爱沙尼亚设立常设机构的外国经营者，如果其在爱沙尼亚产生了应税供应，而该供应在由爱沙尼亚纳税人或有限责任纳税人取得商品或接受服务时未在爱沙尼亚征税，则该经营者须从应税供应产生之日起履行注册义务；不过，若所有应税供应均适用0%税率，则无需注册，但欧盟内部货物供应及在在线市场平台交易中涉及的平台方被视为收购方的情况除外。

此外，如果来自其他欧盟或非欧盟国家的纳税人在提供服务、进行欧盟内部远程销售或通过在线市场转让商品时，已在另一欧盟国家注册成为特殊增值税计划（即一站式服务/OSS计划）的实施者，并且相关营业额依据该计划纳税，则无需再在爱沙尼亚注册增值税。无论是欧盟内的公司还是非欧盟公司，都可通过OSS计划来简化欧盟跨境增值税的合规流程。

对于来自其他欧盟成员国的中小企业，如果其在欧盟范围内的年营业额不超过100,000欧元，且在爱沙尼亚的年营业额不超过40,000欧元，则可选择适用中小企业特殊计划，免于在爱沙尼亚注册增值税。

企业可以通过爱沙尼亚税务与海关总局在线完成增值税注册，流程简便，只需提供必要的公司信息及业务详情。一旦注册成功，企业必须在销售的商品和服务价格中加收增值税，并保持规范的增值税账目记录，之后还可依据规定申请退还已支付的增值税。

增值税申报与缴纳

大多数企业需每月提交增值税申报表，申报时报告当月的应税营业额并计算应缴增值税额。爱沙尼亚支持企业通过电子方式提交增值税申报表，并要求在每个申报期后的当月20日前完成增值税缴纳，逾期将面临罚款。

增值税退税

在每月增值税申报时，企业可以申请退还符合条件的经营性支出中支付的增值税。如果在某一纳税期间内企业支付的增值税超过了其收取的增值税，根据爱沙尼亚的税法规定，企业可申请增值税退税，这对改善现金流和降低整体税负具有积极意义。

从增值税角度看，在爱沙尼亚注册公司的优势

对于电子居民来说，在爱沙尼亚注册公司具有诸多优势，不仅在税务管理上更为便捷，而且增值税制度的设计也为企业发展提供了有利条件。主要优势包括：

1. 先进的电子政务服务
   爱沙尼亚拥有全球领先的电子政务系统，电子居民可以轻松远程管理和运营企业。从在线注册公司、办理增值税登记，到在线申报和缴纳税款，以及进行所有银行业务，均可在网络上高效完成。这种数字化友好的环境吸引了众多希望在欧盟设立企业并在线运营的创业者。

2. 简单明了的税制
   爱沙尼亚的税收制度结构清晰，使企业能够准确预估应缴税款和增值税，从而更好地规划财务。当前的统一标准增值税率为22%，自2025年7月1日起将调整为24%，这种简单的税率体系有助于企业实现财务管理的可预测性。此外，爱沙尼亚税务与海关总局提供的高效在线服务进一步简化了税务及增值税合规流程。

3. 有利于初创企业和中小企业
   爱沙尼亚的增值税注册门槛相对较低，仅为40,000欧元，且注册增值税后可享有进项税抵扣的优势，这对于初创企业和中小企业来说具有显著吸引力。此外，作为欧盟成员国，爱沙尼亚企业还可利用欧盟增值税退税制度，在其他欧盟国家开展业务时退回相关增值税，从而改善现金流并降低整体税负。

连续11年，爱沙尼亚在经合组织（OECD）国际税收竞争力排名中位居全球第一，这充分说明其税制优势在全球范围内具有极高的竞争力。

关于爱沙尼亚增值税的总结

对于在爱沙尼亚成立公司的电子居民而言，爱沙尼亚不仅提供了便捷高效的在线管理平台（包括在线注册、申报和缴纳增值税），而且其统一的增值税税率使得企业在财务管理上更为简单和可预见。2025年欧盟中小企业增值税门槛的新变化，更进一步简化了跨境税务合规流程，同时强化了反欺诈措施并激励了可持续发展。深入了解爱沙尼亚的增值税制度，有助于企业确保合规运营并把握更多市场增长机会。

本增值税指南免责声明

本文由客座撰稿人 Andy Stofferis 撰写。Andy 并非税务或增值税专家，本文仅作为对增值税基本概念及爱沙尼亚增值税制度的概述，不构成任何法律或税务建议。本文翻译自 https://www.e-resident.gov.ee/blog/posts/a-guide-to-vat-for-e-residents/ 封面图亦取自于本文，请优先参考原文。